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課程介紹

開設此課程主要是考慮到企業(yè)“精細化會計核算”和“精準稅收管理”的需要，國地稅合并后隨著信息化管理系統(tǒng)的不斷升級（包括“金三系統(tǒng)”），對企業(yè)會計與稅收精細化管理的要求會越來越高，一旦疏于管理，必然釀成不可想象的后果。本課程將深入、細致、系統(tǒng)、規(guī)范的對建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的收入、成本核算業(yè)務及相關(guān)稅收規(guī)定進行全面講解，目的是幫助大家在原有會計核算的基礎之上做到“盡善盡美”。常言道：“粗不如細，細不如精”，我們就是要幫助大家先學會“細”，然后在細的基礎之上再做到“精”，最終讓大家真正成為行業(yè)內(nèi)的“精英”。記住“初等會計要飯吃，中等會計掙飯吃，高等會計等飯吃”這是一個永遠都不可能改變的真理。只有融“精細的會計核算”與“精準的財稅操控”于一身，才能永遠立于不敗之地！參與此課程培訓，也將為您完成由“財務會計”向“管理會計”的華麗轉(zhuǎn)身奠定堅實的業(yè)務基礎。本課程致敬于所有有志于成為“行業(yè)精英”的企業(yè)高級財務管理人員和業(yè)務骨干，是您在新的一年培訓與學習“不二的選擇”。期待與大家一起從2019 走向2020再創(chuàng)輝煌！

課程大綱

第一部分 ?建筑企業(yè)收入核算

一、合同收入與合同費用的確認

(一)建造合同收人與費用的確認原則

(二)建造合同結(jié)果的判定

1、判定固定造價合同結(jié)果能夠可靠估計的條件；2、判定成本加成合同結(jié)果能夠可靠估計條件

(三)完工進度的確定

1、按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定【例1-1】【例1-2】【例1-3】

2、按已完工程的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定【例1-4】

3、按已完合同工作的測量結(jié)果確定

(四)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時收人與費用的確認【例1-5】

(五)建造合同的結(jié)果不能可靠估計時收人與費用的確認【1-6】

二、合同預計損失的核算【例1-7】

三、工程價款結(jié)算與會計核算

(一)工程進度款結(jié)算方式；(二)工程價款結(jié)算的核算【例1-8】【1-9】

四、工程分包的稅務與會計【例1-10】【例1-11】

五、其他業(yè)務利潤的核算

(一)出售材料【例1-12】；(二)出租機械【例1-13】；(三)對外提供機械作業(yè)【例1-14】

六、新《企業(yè)會計準則第14號一收入》（財會[2017]22號）的適用舉例：

七、建筑業(yè)收入稅務處理：

（一）增值稅

1、建筑安裝納稅義務發(fā)生時間的確認：

2、納稅人在當?shù)仡A繳增值稅后應如何計算預繳城建稅、教育附加

3、增值稅留抵退稅后城建稅、教育附加應如何處理

4、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，開票有誤需要重新開具的，未開具增值稅發(fā)票需要補開增值稅發(fā)票的，應如何開票？開票時如何操作選擇適用稅率

（二）印花稅

1、建造合同印花稅；2、賬簿貼花新規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅

建筑施工企業(yè)所得稅收入處理

第二部分 ?房地產(chǎn)企業(yè)收入核算

一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計核算【例2—1】

二、商品房銷售的會計核算：

（一）商品房預售的會計處理

1、訂金；2、定金；3、預收房款；4、按揭保證金【例2—2】；4、代收配套設施費、辦證費、維修基金的核算【例2—3】

（二）商品房銷售的會計處理【例2—4】

三、特殊情況下商品房銷售的會計核算

（一）委托方式銷售【例2—5】（二）分期收款銷售商品房收入的確定【例2—6】【例2—7】

（三）面積差的會計核算【例2—8】

四、代建工程的會計核算

（一）收取手續(xù)費方式的代建工程【例2—9】；

（二）實行劃撥結(jié)算方式的代建工程：1、結(jié)果能夠可靠估計的代建合同【例2—10】；2、結(jié)果不能可靠估計的代建工程合同【例2—11】；3、合同預計損失的處理【例2—12】

五、土地增值稅的會計核算【例2—13】

六、以房抵債業(yè)務會計核算：【例2—14】

七、其他業(yè)務的會計核算

（一）商品房售后服務的核算【例2—15】；（二）材料銷售的核算【例2—16】

八、轉(zhuǎn)讓及銷售階段納稅處理

（一）增值稅：1、一般納稅人差額征稅扣除土地價款的計算；（二）印花稅1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的計算【例2—17】

（三）企業(yè)所得稅

1、預收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入后應如何進行所得稅調(diào)整【例2—18】

2、因土地增值稅清算較晚造成多繳企業(yè)所得稅應如何處理【例2—19】

（四）土地增值稅

1、土地增值稅清算時應以什么為依據(jù)計算清算收入

2、清算項目橫跨營改增前后，清算收入如何確認

第三部分 工程施工成本核算

一、建造合同成本核算

(一)工程施工成本的核算程序：1、工程施工；2、輔助生產(chǎn)；3、機械作業(yè)：

(二)人工費的核算:1、計件工資的人工費核算;2、計時工資的人工費核算【例3-1】【3-2】

（三）材料費的核算：1、材料費分配；2、材料費的核算【3-3】

(四)機械使用費的核算

(五)其他直接費的核算：1、水電費的分配【例3-5】

(六)間接費用的核算

1、間接費用的賬務處理【例3—6】；2、間接費用的分配：【例3-7】；

二、輔助生產(chǎn)成本核算

（一）輔助生產(chǎn)費用的歸集【例3—8】

（二）輔助生產(chǎn)費用的分配

1、形成材料物資的輔助生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出【例3—9】；2、形成勞務的輔助生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出【例3—10】；3、輔助生產(chǎn)部門之間的相互分配：（1）直接分配法；【例3—11】；（2）一次交互分配法【例3—12】

三、機械作業(yè)成本核算

（一）機械作業(yè)成本的歸集【例3—13】

（二）機械作業(yè)成本的分配：1、機械臺班分配法【例3—14】；2、作業(yè)量分配法【例3—15】；3、預算分配法【例3—16】

六、建安成本的稅務處理：

按完工百分比法計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅建安成本

第四部分 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本的核算

一、開發(fā)產(chǎn)品成本的內(nèi)容

二、自營開發(fā)工程成本的核算

三、出包開發(fā)工程及其價款結(jié)算的核算

（一）工程價款結(jié)算的辦法：1、按月結(jié)算；2、分段結(jié)算；?3、竣工一次結(jié)算

（二）預付備料款的計算和扣回【例4—1】

（三）應付工程款和預付備料款、工程款的核算【例4—2】

四、開發(fā)間接費用的核算

（一）開發(fā)間接費用的組成和核算【例4—3】；（二）開發(fā)間接費用的分配【例4—4】

五、土地開發(fā)成本的核算

（一）土地開發(fā)支出劃分和歸集的原則；

（二）土地開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設置：1、土地開發(fā)成本核算對象的確定；2、土地開發(fā)成本項目的設置

（三）土地開發(fā)成本的核算【例4—5】；

（四）已完土地開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：1、商品性土地開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)；2、自用土地開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)：（1）分項平行結(jié)轉(zhuǎn)法；（2）歸類集中結(jié)轉(zhuǎn)法【例4—6】

六、配套設施開發(fā)成本的核算

（一）配套設施的種類及其支出歸集的原則

（二）配套設施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設置：1、能有償轉(zhuǎn)讓的配套設施；2、不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設施：

（三）配套設施開發(fā)成本的核算：1、配套費的預提【例4—7】；2、配套設施開發(fā)成本的會計核算【例4—8】；（?四）已完配套設施開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)【例4—9】

七、房屋開發(fā)成本的核算

（一）開發(fā)房屋的種類及其核算對象和成本項目：1、房屋的分類；2、會計科目的設置；3、成本對象的確定；4、成本項目設置

（二）房屋開發(fā)成本的核算：1、土地征用及拆遷補償費核算；2、期工程費核算；3、基礎設施費核算；4、建筑安裝工程費核算【例4—10】；5、配套設施費；6、開發(fā)間接費

（三）房屋開發(fā)成本核算舉例【例4—11】

（四）已完房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

八、代建工程開發(fā)成本的核算

（一）?代建工程的種類及其成本核算的對象和項目

（二）代建工程開發(fā)成本的核算【例4—12】

九、房地產(chǎn)開發(fā)成本的稅務處理：

1、施工合同為準計算發(fā)票不足金額時，以總包合同金額為準還是分包合同金額為準，具體操作時應該注意哪些事項？

2、以不同的非貨幣交易方式取得土地，土地成本確認的方式有何不同？

3、以小產(chǎn)權(quán)房做返遷房和以大產(chǎn)權(quán)房做返遷房會計和稅收處理上有哪些不同？

楊老師

楊老師：是我國資深稅務官員，從事稅務稽查工作將近30年，多次參與國家稅務總局組織的行業(yè)稅收教學研討、教案編寫及稅收大要案稽查工作，有十分深厚的稅收理論功底和豐富的稅務稽查工作經(jīng)驗，為實戰(zhàn)型“稅務稽查專家”。

職場經(jīng)歷：在全國各地的稅務講壇耕耘了15年，足跡遍布全國30個省市自治區(qū)，累計撰寫各類講義30余篇約200萬余字，授課時長約8000課時，培訓學員將近100000人次，服務企業(yè)約100多個，回答企業(yè)、學員提出的問題數(shù)以千計。同時，楊老師還多次受邀為多家企業(yè)做過納稅籌劃。

工作范圍：教學培訓、稅務咨詢、清算匯算、稽查應對、納稅籌劃

授課模式：政策解讀＋案例分析＋現(xiàn)場互動（每次培訓互動時間不少于一個半小時，可以現(xiàn)場解決學員提出的各類房地產(chǎn)、建筑業(yè)的稅收問題）。具有較強的時效性、實操性；

授課特點：準確、透徹、簡捷、實用；

授課風格：生動、詼諧、風趣、幽默。

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