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課程背景

稅收就是實務，本次課程將通過真實的案例詳細解釋外籍人士的稅務籌劃和風險。同時，為幫助企業規避稅務稽查風險，我們也將結合企業違規實例為你深入解析國內最新的稅收稽查動態與合規操作實務。

課程大綱

最新外籍人士個人所得稅動態

近期執法動態與稽查趨勢

金稅三期如何影響外籍人士的個稅申報？

金融機構信息自動交換(AEOI / CRS)將如何影響在中國境內工作的外籍人士？

案例1：廣州外資企業法人代表美國領工資交中國稅，分別與公司和地稅局對簿公堂

Andrew分別在廣州和美國領工資。最后廣州外資企業被查并補稅60多萬元。

查補稅款是公司責任還是個人責任？誰要承擔？

境外支付的工資為何要交中國稅？

在美國已經交了稅，又要交中國交稅，是否雙重征稅？

分析點：

1. 為何有兩份工并且在境外領工資，也要交中國稅？

2. 何謂「滿一年」、「不滿一年」，這兩者對Andrew有何影響？

3. 稅局用哪些計算公式為Andrew計稅？

4. 如何計算罰款和滯納金？

案例2：免稅補貼（一）

外資企業委托四大中的三家為其外籍個人提供稅務申報和籌劃服務。在自查中因為探親費和海歸免稅補貼錯誤要補稅約500萬元。及后在稽查中因為住房補貼要補稅400多萬并罰款400多萬（1倍）。

案例3：免稅補貼（二）

外籍個人補貼金額超過總薪金的50%，其中包括住房相關的水電費、物業費、鋼琴培訓、健身費等。補稅1600多萬元，罰款1200萬元。

分析點：

1. 哪些補貼能免稅？哪些補貼要征稅？

2. 為何境外交的外國社保也要計入征稅收入？

3. 要注意哪些發票問題？抬頭個人或公司？

4. 免稅補貼如何備案？

5. 如何計算罰款和滯納金？自行補稅能減免嗎？

案例4：境外公司派員來華交稅（一）

母公司派員來華，沒有在中國境內領工資，因為外籍人員在華超過183天，補稅2000多萬元。

案例5：境外公司派員來華交稅（二）

境外公司向中國公司收取服務費，判定為有常設機構，交企業所得稅500多萬元，來華工作的員工不管是否足夠183天也要交個人所得稅，合共1700多萬元。

分析點：

1. 何謂「183天」？如何數「183天」？

2. 如何查出入境記錄？

3. 為何在中國境內沒工資也要交中國稅？

4. 如要交稅，如何計稅？

5. 金稅三的「公式一」、「公式二」、「公式二」、「公式三」、「公式四」、「公式五」是什么意思？

6. 香港人的優惠處理方式為何能比原來只申報境內工資更省稅？

案例6：代表處

律師事務所代表處的外籍代表在華少于183天且在境外領工資，補稅70多萬元，罰款1倍。

分析點：

1. 代表處和常設機構有何特殊個人所得稅處理？

案例7：上市公司高管境外出售股票

高管在境外出售股票，補繳個人所得稅2.4億。

分析點：

1. 何謂「境外所得」征稅？哪些是公司的責任？哪些是個人的責任？

2. 哪些情況下外籍個人境外所得要交中國稅？

3. 何謂「tax break」？

4. 股權激勵計劃要注意哪些稅務和非稅的問題？

案例8：金融機構信息自動交換

英藉個人收到外國證券公司發來的金融機構信息自動交換表格，要填上中國的納稅號。

分析點：

1. 填完之后有何影響？

2. 他境外股票投資收入會否要交中國的個人所得稅？

案例9：董事費

日本人在合資企業當總經理和法人代表，在日本也領取董事費。地方稅局將董事費計征個人所得稅，兩年后按稅收協定把稅款退回。

分析點：

1. 董事費和工資薪金有何區別？

2. 稅收協議哪一條款能令稅局退稅？

3. 沒有稅收協定又有何不同？

案例10：獎金

基金公司季度發放獎金，在發放當月未扣繳個稅，而是在年底將全年獎金按照年終獎的計算方法，一并計算扣繳稅款。

分析點：

1. 獎金有哪些不同的計稅方法？

2. 有哪些常見錯誤？

張老師

香港會計師公會資深會員(FCPA)、特許公認會計師公會資深會員(FCCA)、ACCA中國專家智庫成員

張少云在中國稅務和商業咨詢方面有超過十九年的經驗。在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務合伙人角色退休，現時以自由職業者身份投入企業培訓、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作，以及與家人共聚。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務角度出發解決客戶的稅務問題。在加入畢馬威以前，張小姐曾在香港的中學任教超過五年。張小姐目前正修讀實踐哲學碩士課程，這是繼她在加入畢馬威前修讀的會計學碩士的另一學位，她公司的目標是為中小企業和個人提供高質素和能負擔的中國稅務和商務培訓，希望能提升有關知識。

張小姐的強項在于，多年的咨詢經驗使她能夠深入了解企業的運營，從企業戰略決策、運營、成本、法規監管等方面綜合考慮，并提出切實可行的解決方案，而絕非僅僅針對某一點的問題解答。

張小姐同時是特許會計師公會(ACCA)華南區專家指導小組的成員，ACCA中國專家智庫成員，香港職業訓練局會計訓練委員會研討會工作小組委員，澳門大學和香港大學專業進修學院兼職導師及在2012年起成為苗圃行動董事局副主席。

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