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課程介紹：

隨著新收入準則、新租賃準則和新金融準則的全面實施，宣告了會計領域走進了新時代，所有的會計人都將面臨著更加嚴峻的考驗。財政部頒布的新報表體系更是煥然一新，報表巨變與新準則改革密切相關，租賃、持有待售、政府補助等新準則變化多多，新收入準則更是會計實務的大革命。收入確認的“五步法”模型，以及以“控制權轉移”替代“風險報酬轉移”理念的變化，對每個財務人員都是巨大的頭腦風暴，收入的確認與計量方法與以往任何時期都不一樣，其影響面覆蓋到全部行業(yè)，所有企業(yè)無一例外，企業(yè)的日常經(jīng)營和管理決策都需要重新審視并進行相應調整，企業(yè)對現(xiàn)有的商業(yè)模式和合同條款都需要進行梳理，修改會計流程和內部控制規(guī)范，無疑財務人員面臨著財務管控升級與財務人職業(yè)判斷危機的新形勢。新租賃準則的核算模式也發(fā)生了根本變化，對承租人的四張主表產生直接而重大的影響。

伴隨會計改革必然導致稅會差異和稅務處理新變化，并直接影響納稅申報，涉稅風險無處不在。為了幫助企業(yè)財務人員及時領悟會計最新改革的精髓，深刻理解報表變化的要點，精準把握新收入準則對各個行業(yè)的影響，全面分析會計改革產生的新的涉稅風險點，名課堂特此舉辦由國家稅務總局干部學院（即揚州稅院）資深會計教授、財稅實戰(zhàn)派專家趙建華主講的“新會計準則下的稅會差異分析及其納稅調整”實戰(zhàn)培訓課程，此次培訓將對最新會計改革的實務操作進行全方位解讀，重點是對新收入新租賃準則和新報表的實操要領運用大量實務案例進行深度剖析，并將會計處理與涉稅處理緊密結合，幫助財務人員全面提升會計新政的實際操作水準，及時有效的防范涉稅風險。

課程收益：

1.全面把握新報表的重要變化和操作要點；

2.深刻理解新收入準則在各行業(yè)運用的要領，解析新的稅會差異以及納稅調整；

3.準確解讀新租賃準則的會計處理以及所得稅的納稅調整；

4.及時解決涉稅處理與風險防范；

5.設計實施方案，及時運用合法、有效的會計和稅收策略。

課程對象

1.企業(yè) CFO、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理、財稅人

員、主管會計等涉稅管理部門相關人員；

2.會計師事務所、稅務師事務、財稅咨詢機構等稅務專業(yè)人士；

課程大綱：

第一講、收入準則大風暴

——奶茶店往往這樣促銷，顧客喝第一杯每杯10元，如果續(xù)杯則每杯5元，那么老收入準則理所當然的分兩次確認收入10元和5元。但是新收入準則卻認為銷售的第一杯存在兩個履約義務，需要確認兩項收入，即銷售第一杯的收入，以及續(xù)約選擇權的收入。新收入準則已經(jīng)徹底顛覆了原來收入確認的理念和規(guī)定，過去掌握的方法武功盡廢，每個行業(yè)都受影響，無一企業(yè)能夠幸免。我們將對新變化的每個步驟、受影響的每個行業(yè)運用大量實務案例進行詳盡解析，總有一款適合您！

一、新收入準則的主要變化

（一）收入確認模型的根本改變

1.將現(xiàn)行的收入與建造合同兩個準則統(tǒng)一為一個收入確認模型；

2.以“控制權轉移”取代“風險報酬轉移”作為收入確認的判斷標準；即收入的確認說明商品或服務的控制權轉移。新的稅會差異形成了！

（二）收入確認具體應用全方位的變化

二、新收入準則的精髓 ——“五步法”模型深度解析

（一）第一步：識別與客戶之間的合同

現(xiàn)在確認收入時，合同變得空前重要。財務人員不僅僅要懂會計，還要懂合同，要參與合同的制定了！

（二）第二步：識別合同中的單項履約義務

學會正確分拆單項履約義務，才能合理承擔增值稅稅負，財務人員又要懂經(jīng)營，懂商業(yè)慣例、行業(yè)特征了！老師會列舉各個行業(yè)手把手的教會你。

（三）第三步：確定交易價格。影響交易價格有四大因素：可變對價、重大融資成分、非現(xiàn)金對價和應付客戶對價。每個因素都會導致收入確認的金額跟以往不一樣了，過去按發(fā)票價確認收入的老觀念不靈了。

（四）第四步：合同交易價格的分攤

知道什么叫單獨售價嗎？新收入準則要用上。

（五）第五步：確認收入——在履約義務完成時

義務怎樣履行，收入就怎樣確認！這句話從沒聽說過吧？但它現(xiàn)在是收入確認的最根本原則、最高指示！

三、合同履約成本與合同取得成本

這是兩個新概念，也是兩個新的一級科目哦！“工程施工”科目廢了，銷售傭金不能直接計銷售費用了。

四、特定交易的收入確認和計量的具體規(guī)定

（一）客戶有退貨權的銷售業(yè)務處理

（二）附有質量保證條款銷售業(yè)務的會計處理

（三）多方交易主要責任人或代理人識別與處理

（四）客戶有額外選擇權的銷售業(yè)務處理

（五）涉及知識產權許可的銷售業(yè)務處理

（六）售后回購銷售業(yè)務處理

（七）客戶有未行使合同權利的銷售業(yè)務處理

（八）客戶支付的不可退還的初始費處理

每個特殊業(yè)務的處理方法都是填補會計規(guī)定空白，或者修改過去做賬方法錯誤的的！再遇到類似的業(yè)務，你將信心滿滿！

第二講、租賃準則新模型

——假定你們公司以經(jīng)營租賃方式租進價值500萬的設備，租期3年，每年支付租金50萬，那么這項資產按老租賃準則是不入賬的，每年只需要核算租金費用。但是新租賃準則卻要求將這臺設備確認為“使用權資產”，并核算“租賃負債”。原來新租賃準則不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃了，即使是經(jīng)營租賃取得的資產也將要進賬進表。是不是變化巨大？將直接影響資產負債率！

一、承租人的會計處理

（一）確認和初始計量

1.確認:承租人應當對租賃確認使用權資產和租賃負債。這個規(guī)定要了親命了，哪怕是經(jīng)營租賃取得的，資產負債都得入賬，我的天哪，資產負債率咋辦？

2.使用權資產應當按照成本進行初始計量，成本包括四大內容。租賃負債要對租賃付款額的現(xiàn)值按照租賃內含利率或承租人增量借款利率進行初始計量。親們請注意是現(xiàn)值計量，現(xiàn)值啊！還要啥叫增量借款利率？

（二）后續(xù)計量

1.采用成本模式對使用權資產進行后續(xù)計量。

2.承租人對使用權資產計提折舊。經(jīng)營租賃形式租入的資產也得折舊了，稅局會認可嗎？當然不會，人家只讓你扣租金的，納稅調整去吧，而且是在整個租賃期內年年調！

3.承租人確定使用權資產是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理。這個也要提取減值準備金啊!

4.承租人應當按照周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益。租賃負債得算利息，稅局會認可嗎？當然不會，納稅調整去吧，而且是在整個租賃期內年年調！

（三）短期租賃和低價值資產租賃

1.短期租賃，是指租賃期不超過12個月的租賃。

2.低價值資產租賃，是指單項租賃資產為全新資產時價值較低的租賃。對于短期租賃和低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。

呵呵，新準則終于開了道縫，允許進行簡化處理。那么我們是否可以籌劃呢？

二、出租人的會計處理

（一）出租人的租賃分類

1.出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。

哦，出租人還是分融資租賃和經(jīng)營租賃滴。

2.一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質，而不是合同的形式

那我們就要知道什么是實質上為融資租賃，原來還是五大情形。

（二）出租人對融資租賃的會計處理

1.出租人應當對融資租賃確認應收融資租賃款，并終止確認融資租賃資產。

好像跟過去一樣，但是增加不少新概念和新規(guī)定了。

（三）出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

1.在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認為租金收入。

2.初始直接費用應當資本化，在租賃期內按照與租金收入確認相同的基礎進行分攤，分期計入當期損益。

好心的提醒你一下，新準則的初始直接費用跟現(xiàn)行準則的完全不是一回事！

3.對于經(jīng)營租賃資產中的固定資產，出租人應當采用類似資產的折舊政策計提折舊。出租人、出租人都折舊！

第三講、報表內容大變樣

一、資產負債表主要變化

（一）新增“持有待售資產”項目、“持有待售負債”項目；

（二）新增“合同資產”、“合同負債”“使用權資產”、“租賃負債”項目

二、利潤表主要變化

（一）新增“資產處置收益”項目

（二）新增“其他收益”項目

（三）新增“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“終止經(jīng)營凈利潤”項目

（四）新增“研發(fā)費用”行項目。

“其他綜合收益”、“綜合收益總額”……還有更多變化在等著你！

現(xiàn)場咨詢答疑

趙老師

——國家稅務總局稅務干部學院（揚州稅院）涉稅會計教研中心主任、資深教授，擔任了國家稅務總局稅務干部學院局長班、處級干部班以及各種高層次業(yè)務骨干培訓班以及企業(yè)財務主管的會計教學，有豐富的培訓教學經(jīng)驗，先后被評為全國稅務系統(tǒng)首批名師和全國稅務系統(tǒng)五星級稅務培訓師；

——上海財經(jīng)大學、浙江大學和北京國家會計學院等知名財經(jīng)高校客座講師以及多家大型財稅培訓機構的特聘師資；

——先后到日本稅務大學、臺灣會計準則委員會進行學術交流，多年來在財經(jīng)類雜志發(fā)表了40多篇學術論文，并主編或參編了多本會計教材。

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