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課程介紹

2020年會(huì)計(jì)改革進(jìn)入關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。一方面上市公司將強(qiáng)制執(zhí)行新收入準(zhǔn)則,另一方面非上市公司 也將要為2021年全面實(shí)施新收入、新金融和新租賃準(zhǔn)則做重要的積極準(zhǔn)備。而在2019年5月，財(cái) 政部已經(jīng)頒布了財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)文對(duì)報(bào)表做了重大修改，推出了兩套報(bào)表體系，與過(guò)去相比新報(bào) 表煥然一新。報(bào)表巨變與新準(zhǔn)則改革密切相關(guān)，租賃、持有待售、政府補(bǔ)助等新準(zhǔn)則變化多多，新 收入準(zhǔn)則更是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的大革命。

為了幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)領(lǐng)悟會(huì)計(jì)最新改革的精髓，深刻理解報(bào)表變化的要點(diǎn)，精準(zhǔn)把握新 收入準(zhǔn)則對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響，全面分析會(huì)計(jì)改革產(chǎn)生的新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，《新收入新租賃準(zhǔn)則在各 行業(yè)運(yùn)用的深度解析與新報(bào)表實(shí)操技巧》課程將對(duì)最新會(huì)計(jì)改革的實(shí)務(wù)操作進(jìn)行全方位解讀，重點(diǎn) 對(duì)新收入新租賃準(zhǔn)則和新報(bào)表的實(shí)操要領(lǐng)運(yùn)用大量實(shí)務(wù)案例進(jìn)行深度剖析，并將會(huì)計(jì)處理與涉稅處 理緊密結(jié)合，幫助財(cái)務(wù)人員全面提升會(huì)計(jì)新政的實(shí)際操作水準(zhǔn)，及時(shí)有效的防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

課程收益

■全面把握新報(bào)表的重要變化和操作要點(diǎn)，深刻理解新收入準(zhǔn)則對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響

■準(zhǔn)確解讀新租賃與新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理，及時(shí)解決涉稅處理與風(fēng)險(xiǎn)防范

■ 設(shè)計(jì)實(shí)施方案，及時(shí)運(yùn)用合法、有效的會(huì)計(jì)和稅收策略

培訓(xùn)對(duì)象

財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理

會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、核算會(huì)計(jì)

審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員

課程大綱

第一部分收入準(zhǔn)則大風(fēng)暴

聽(tīng)說(shuō)過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)在建房階段就可以提前確認(rèn)收入嗎？聽(tīng)說(shuō)過(guò)收了貨款、開(kāi)了發(fā)票、給了客戶提 貨單居然不能確認(rèn)收入嗎？知道商務(wù)平臺(tái)收入確認(rèn)只有阿里巴巴一家做對(duì)了嗎？知道賣產(chǎn)品送積分、 買一送一等行為都需要分拆確認(rèn)兩項(xiàng)收入嗎.....新收入準(zhǔn)則已經(jīng)徹底顛覆了原來(lái)收入確認(rèn)的理念和規(guī) 定，過(guò)去掌握的方法武功盡廢，每個(gè)行業(yè)都受影響，無(wú)一企業(yè)能夠幸免。

一、新收入準(zhǔn)則的主要變化

.收入確認(rèn)模型的根本改變

-將現(xiàn)行收入與建造合同兩個(gè)準(zhǔn)則統(tǒng)一為一個(gè)收入確認(rèn)模型

-以"控制權(quán)轉(zhuǎn)移"取代"風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移"作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

-過(guò)去確認(rèn)收入看自己，現(xiàn)在確認(rèn)收入看客戶

.收入確認(rèn)具體應(yīng)用全方位的變化

二、新收入準(zhǔn)則的精髓 ——"五步法"模型深度解析

.第一步：識(shí)別與客戶之間的合同。合同很重要！

.第二步：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)。

.第三步：確定交易價(jià)格。哪些因素影響交易價(jià)格？

.第四步：合同交易價(jià)格的分?jǐn)偂Ｖ朗裁唇袉为?dú)售價(jià)嗎？

.第五步：確認(rèn)收入。義務(wù)怎樣履行，收入就怎樣確認(rèn)！

三、合同履約成本與合同取得成本

.兩個(gè)新科目：合同履約成本、合同取得成本

."工程施工"科目廢了

.銷售傭金不能直接計(jì)銷售費(fèi)用了

四、特定交易的收入確認(rèn)和計(jì)量的具體規(guī)定

.客戶有退貨權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

.附有質(zhì)量保證條款銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

.多方交易主要責(zé)任人或代理人識(shí)別與處理

.客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

.涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理

.售后回購(gòu)銷售業(yè)務(wù)處理

.客戶有未行使合同權(quán)利的銷售業(yè)務(wù)處理

.客戶支付的不可退還的初始費(fèi)處理

第二部分租賃準(zhǔn)則新模型

新租賃準(zhǔn)則不再區(qū)分兩類租賃,即使是經(jīng)營(yíng)租賃取得的資產(chǎn)也將要進(jìn)賬入表。基本所有行業(yè)都會(huì) 租賃部分資產(chǎn)，尤其是商貿(mào)、金融、運(yùn)輸、建筑等行業(yè)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、運(yùn)輸設(shè)備、施工設(shè)備等往往都是 租的。新準(zhǔn)則下這些租賃的資產(chǎn)負(fù)債全都要進(jìn)表，公司的資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)多么惡化，你是否考慮將要重 新安掃E租賃合同？另外作為資產(chǎn)負(fù)債入賬了，就得提取折舊、計(jì)算利息，甚至還得計(jì)提減值準(zhǔn)備，想 想稅會(huì)差異得多大，納稅調(diào)整得多蒙圈。

一、租賃的識(shí)別

?租賃的新概念

?控制是什么標(biāo)準(zhǔn)，已識(shí)別資產(chǎn)是什么？

二、承租人的會(huì)計(jì)處理

?確認(rèn)和初始計(jì)量

-確認(rèn)：承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

-使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括四大內(nèi)容

?后續(xù)計(jì)量

-采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

-承租人對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，即經(jīng)營(yíng)租賃形式租入的資產(chǎn)也得折舊

-使用權(quán)資產(chǎn)需要做減值測(cè)試及相關(guān)處理

-租賃負(fù)債需要計(jì)算利息

?短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃

-短期租賃，是指租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃

-低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃

-對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

三、出租人的會(huì)計(jì)處理

?出租人的租賃分類

-出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

-一項(xiàng)租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃取決于交易的實(shí)質(zhì)，而不是合同的形式

?出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

-出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)

?出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理

-在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人如何確認(rèn)租賃收入

-初始直接費(fèi)用如何處理

-經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊

第三部分政府補(bǔ)助大變臉

政府補(bǔ)助你還全部計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入”嗎？那你OUT 了！新的政府補(bǔ)助準(zhǔn)則已經(jīng)要求將企業(yè)收 到的政府補(bǔ)助，根據(jù)政府補(bǔ)助的具體性質(zhì)進(jìn)行判斷，可以選擇采用總額法或凈額法,會(huì)計(jì)處理時(shí)分別 計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入,還可以中成本、沖賽用、沖資產(chǎn)，這些改革還直接導(dǎo)致 利潤(rùn)表又增加了新項(xiàng)目，新的會(huì)計(jì)科目也誕生了，這些都直接影響到三新研發(fā)加計(jì)扣除的稅收待遇。 另外增值稅加計(jì)抵減應(yīng)該計(jì)哪里，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)賽返還應(yīng)該計(jì)哪里？

第四部分報(bào)表內(nèi)容大變樣

現(xiàn)在已經(jīng)有兩套報(bào)表了，格式大變樣了呢!比如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益不是一直記在營(yíng)業(yè)外收入的嗎， 現(xiàn)在怎么變了？是的，一個(gè)新科目橫空出世啦——資產(chǎn)處置損益，報(bào)表中居然還列扌艮為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)!還 有其他收益、合同資產(chǎn)、合同負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債這些又是什么……海量變化等著你！

一、資產(chǎn)負(fù)債表主要變化

?新增"持有待售資產(chǎn)"項(xiàng)目、”持有待售負(fù)債"項(xiàng)目

?新增"合同資產(chǎn)"、"合同負(fù)債""使用權(quán)資產(chǎn)"、"租賃負(fù)

債"項(xiàng)目等等

二、利潤(rùn)表主要變化

?新增"資產(chǎn)處置收益"項(xiàng)目

?新增"其他收益"項(xiàng)目

?新增"持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)"和"終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)"項(xiàng)目

?新增"硏發(fā)費(fèi)用"行項(xiàng)目

?"其他綜合收益"、"綜合收益總額".....

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